个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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新个税法实施后“劳务报酬所得”到底有没有增加？

　　个税新政策是2018年12月国家税务总局出台的，《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》明确了：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税等个税新政策。下面，我们来了解一下具体的预扣预缴方法如下：

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

　　应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

　　劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率;

　　劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

　　稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率;

　　稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

　　12月20日，总局办公厅发布相关“政策解读”对“劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴方法的考虑”的表述为：“居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过四千元、费用按八百元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。”

　　提示与思考：

　　1、“劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴方法”涉及两类“预扣率”，其中：劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率;稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率;

　　2、“劳务报酬所得”预扣预缴时，收入不超过4000元/次，减除800元计算;每次收入4000元/次以上的，减除20%计算”;汇算清缴时，所得额为收入减除20%费用后的余额。

　　3、“劳务、稿酬、特权”三项综合所得预扣预缴时，“基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和法定其他扣”项目除暂不减除;汇算清缴时，综合所得的合计收入扣减以上“四项扣除项目”的余额为应纳税所得额。

　　4、“居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，即将原个税法的“税率”，“平移”作为新个税法的“预扣率”，即新个税法下，“劳务、稿酬、特权”三项综合所得按“预扣率”预扣的个税应等于按原个税法“税率”缴纳的个税。

在新政策搞明白后，我们的疑虑又产生了。

　　假设：A公司会计白小姐在2019年度，月薪为6000元，年薪为72000元，但她在上海租有住房，可享“专附加扣除”1500元/月，所以白小姐每月都不会被公司预扣预缴个税，更不必进行年度个税汇算清缴。

　　而清洁工王阿姨2019年分别在A、B两家公司做兼职钟点工，每月两家公司分别支付王阿姨劳务费2500元，王阿姨年总收入60000元。

　　A公司每月应预扣预缴王阿姨劳务报酬所得个税=(2500-800)*20%=340元;

　　而每月王阿姨会被两家公司共计预扣预缴个税=340*12*2=8160元。这又是怎么回事呢?

　　当然，王阿姨这个8160元被预扣预缴的个税，也只能等到2020年3-6月，由王阿姨亲自去办理“退税”了，收集好合同、发票、纳税记录、预缴扣税凭据，等到可以退休的时候就可以办理退税了。

　　个税新政策实施后，办理退税有什么不懂的，需要帮助的可以关注我们网站了解详情。

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